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  现在城市中有很多的企业,这些企业在经营过程中会有很多的支出,也会有很多的收入,这些收入是需要依法缴纳所得税的,不少人还不了解怎么计算所得税,那么让我们看看企业所得税计算方法是怎样的?以下就是找法网小编整理的内容。

  企业所得税计算方法是怎样的

  企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

  应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

  企业所得税计算方法是怎样的

  举例:

  以下是A企业某年度的经营情况:

  1.该季度A企业实现货物销售收入3000万元;

  2.按照合同的约定日期确认租金收入20万元;

  3.取得国债利息收入120万元;

  4.工资薪金支出100万元;

  5.发生广告费和业务宣传费300万元;

  6.发生业务招待费20万元;

  7.通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元;

  8.缴纳税收滞纳金5万元。

  解析:

  第一步要计算“应纳税所得额”:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

河北福利彩票_[官网首页]  第二步:根据公式计算“收入总额”:这里的“收入总额”其实是由“一般收入”和“特殊收入”两部分组成。在A企业的经营情况中,只有“销售收入”的3000万元和“租金收入”的20万元两部分计入“一般收入”,无发生“特殊收入”。

  第三步:根据公式计算“不征税收入”:A企业该年度无涉及“不征税收入”

  第四步:根据公式计算“免税收入”:国债利息收入120万元属于免税收入

  第五步:计算“各项扣除”:这里的“工资薪金支出100万元”是要据实扣除的;

河北福利彩票_[官网首页]  “发生广告费和业务宣传费300万元”,要按照销售收入的15%扣除。即3000×15%=450万元;300万元<450万元,可以抵扣。

河北福利彩票_[官网首页]  假如有超过部分的,是准许在以后纳税年度结转扣除的。

  “发生业务招待费20万元”应按照实际发生额的百分之六十扣除,即20×60%=12万元。因为这里最高不得超过当年主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者之和的的千分之五,即3000×0.005=15万元,12万元<15万元,可抵扣。

  “通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元”属于“公益性支出”可直接扣除。

  第六步:计算“不得扣除项目”:“缴纳税收滞纳金5万元”是属于税收滞纳金,不得税前扣除。

  第七步:计算“允许以前年度亏损”:于A企业而言该年度是没有的。

  第八步:A企业该年度应缴纳的企业所得税为:(3000+20-120-100-300-12-10)×25%=619.5万元

  以上就是找法网小编整理的关于企业所得税计算方法是怎样的的内容,在各项扣除中需注意的是假如是直接捐赠,是不允许直接扣除的。如果还有其他法律问题的,欢迎上找法网在线法律咨询平台,在线律师会为您进行专业的解答。

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